Z uwagi na niejednoznaczność przepisów, przedsiębiorcy nie mieli klarownej sytuacji co do zasadności 100% odliczenia VAT, jeśli ma miejsce wykup samochodu z leasingu celem odsprzedaży. W ostatnim czasie została wydana interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w której wskazano, że przedsiębiorca ma prawo do odliczenia Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 9 kwietnia 2021 r., nr 0113-KDIPT1-3.4012.23.2021.4.MJ, stwierdził, że przekazanie przez podatnika na cele prywatne samochodu osobowego w momencie wykupu z leasingu nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, ponieważ z uwagi na zamierzone przekazanie na Na rzecz spółki wykonał nieodpłatną usługę remontu biura. W przypadku usługi wykonywanej na rzecz innych podmiotów remont takiej nieruchomości wyceniany jest średnio na 10 000 zł. To oznacza, że spółka powinna rozpoznać przychód z nieodpłatnych świadczeń w kwocie 10 000 zł. Usługi świadczone przez wspólnika na rzecz spółki Co więcej, obejmuje ona opodatkowaniem takiej sprzedaży wyłącznie tego podatnika, który był stroną umowy leasingu. W konsekwencji nie ma przeszkód, aby przedsiębiorca dokonał darowizny na rzecz osoby najbliższej, która jest zwolniona z podatku na podstawie art. 4a Ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, t.j. Dz. U. 2021, poz. 1043 ze zm. Jeśli w związku z COVID-19 zmienił się harmonogram spłat - w przypadku umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego zawartej w 2018 r. - skutkujący zmianą wysokości miesięcznych rat leasingowych, to należy "przejść" na limitowane zasady rozliczania kosztów uzyskania przychodów obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. Zdarza się, że za wykup samochodu z leasingu nie trzeba płacić więcej niż 1 proc. jego wartości. Kupujemy samochody – leasing a podatki. Jedną z najważniejszych kwestii szczególnie dla przedsiębiorców jest opodatkowanie leasingu. Biorąc samochód w leasing, można odliczyć: 50% podatku VAT, gdy samochody w leasingu są LPup. Czy po śmierci dotychczasowego leasingobiorcy spadkobiercy mogą kontynuować leasing? Jak rozliczyć umowę? Jakie opcje mają spadkobiercy?Śmierć bliskiej osoby jest bolesna. Sytuację komplikuje konieczność zajęcia się sprawami związanymi z prowadzoną wcześniej firmą. Zawarta umowa leasingu jest jedną z takich spraw. Co się dzieje z umową leasingu po śmierci leasingobiorcy?Wygaszenie umowy i zwrot przedmiotu leasinguOgólne warunki umowy leasingu (OWUL) większości dużych firm leasingowych mówią o wygaszeniu umowy z dniem śmierci leasingobiorcy. Wtedy spadkobiercy zwracają przedmiot leasingu do leasingodawcy (na własny koszt i zazwyczaj na plac ze sprzętem poleasingowym). Ten wystawia przedmiot na aukcję. Za uzyskane środki rozlicza umowę a nadwyżkę przekazuje spadkobiercom. Jeśli kwota ze sprzedaży jest mniejsza, niż kwota pozostała do spłaty – zwróci się z roszczeniem do spadkobierców. Jeśli śmierć nastąpiła w wyniki wypadku i przedmiot leasingu miał szkodę całkowitą leasingodawca pokryje swoje roszczenia z ubezpieczenia a nadwyżkę przekaże umowy przez spadkobierców po śmierci leasingobiorcyAby kontynuować umowę leasingu spadkobierca musi zarejestrować działalność i zgłosić chęć kontynuacji. Może to być dowolny ze spadkobierców, choć najczęściej jest to mąż/żona. Spadkobierca musi udokumentować swoje prawa do spadku oraz fakt kontynuacji działalności. Kontynuacja wymaga podpisania aneksu do umowy (i uiszczenia stosownej opłaty za aneks, najczęściej kilkaset złotych). Umowa jest kontynuowana na dotychczasowych warunkach. Niektórzy leasingodawcy narzucają czas, w którym można aneksować umowę. Przykładowo Mleasing daje 60 dni na zawarcie aneksu licząc od daty śmierci dotychczasowego przez spadkobiercówJeśli spadkobiercy nie chcą kontynuować umowy (bo np. nie zamierzają przejąć działalności po zmarłej osobie) ale chcą wykupić przedmiot leasingu mogą to zrobić po cenie rynkowej. To rozwiązanie może być nieopłacalne. Przykładowo jeśli do spłaty leasingu pozostało 20 000 zł a wartość rynkowa pojazdu wynosi 30 000 zł to sprzedaż nastąpi za 30 000 zł. Wyjściem z tej sytuacji jest aneksowanie umowy na spadkobiercę i dopiero później zakończenie umowy przed czasem. Wtedy poniesiesz koszty aneksu i koszty przedwczesnego zakończenia umowy leasingu. Jeśli umowa leasingu operacyjnego nie trwa jeszcze co najmniej 40% zwykłego czasu amortyzacji przedmiotu (a więc co najmniej 2 lat dla samochodów, 3 lat dla ciągników siodłowych oraz większości maszyn) to wykup nastąpi albo po wartości rynkowej, albo po wartości do spłaty, w zależności która z nich jest wyższa. Gdy umowa trwa powyżej 40% zwykłego czasu amortyzacji – wykupujesz po wartości pozostałej do leasingobiorcy a forma prawna prowadzonej działalnościPowyższe informacje mają zastosowanie gdy zmarł właściciel działalności jednoosobowej, bądź wspólnik spółki cywilnej składającej się tylko z dwóch wspólników. Wtedy bowiem wraz ze śmiercią właściciela/wspólnika umiera również pozostałych formach prowadzonej działalności (w tym w ramach spółki cywilnej mającej min. 3 wspólników) śmierć wspólnika nie skutkuje zakończeniem działalności firmy. Zatem umowa leasingu jest kontynuowana na dotychczasowych informacji o sposobie postępowania po śmierci leasingobiorcy udzieli Ci firma leasingowa, która udzieliła leasingi po przejęciu firmy przez spadkobiercęGdy spadkobierca zdecyduje się przejąć i kontynuować działalność po zmarłej osobie początkowo może mieć trudność z uzyskaniem leasingu (nie dotyczy samochodów). Jeśli okaże dokumenty potwierdzające kontynuację a firma działa w oparciu o kontrakty i będą one dalej w mocy – szanse rosną. Jedna z naszych klientek przejęła firmę po zmarłym mężu. Mimo, że pracownicy zostali w firmie i działalność opierała się na stałych umowach to w rok po śmierci firma zanotowała blisko 50% spadek sprzedaży. Sprzedaż bowiem opierała się na właścicielu, a kontrahenci nie byli przekonani, czy firma w terminie wykona zlecenia bez jego osoby. Potrzeba było 2 lat, aby sprzedaż wróciła do wcześniejszej skali. I dopiero wtedy można było pomyśleć o leasingu maszyn na większe sukcesyjny a uzyskanie leasinguJeśli firma ma zarządcę sukcesyjnego to możliwość uzyskania leasingu zalezy od dalszych planów co do firmy. Gdy zarządca ma zamiar otworzyć własną jdg i kontynuować działalność to firma otrzyma leasing a potem zrobi cesję na swoją firmę. W przypadku chęci przekształcenia w spółkę i kontynuowania działalności w nowej firmie leasing również zostanie przyznany. Jeżeli po wygasnięciu zarządu sukcesyjnego działalność zostanie zamknięta – leasingodawca nie zechce udzielić samochodowy >>Finansowanie maszyn i urządzeń >>: 7 maja 2019 Przedstawiony problem należy przeanalizować zarówno na gruncie ustawy PIT, jak i VAT. Majątek w spółce cywilnej W pierwszej kolejności wskazać jednak należy, w jaki sposób funkcjonuje spółka cywilna. Otóż zasady działania spółki regulują przepisy Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art. 863 wspólnik nie może rozporządzać udziałem we wspólnym majątku wspólników ani udziałem w poszczególnych składnikach tego majątku. W czasie trwania spółki wspólnik nie może domagać się podziału wspólnego majątku wspólników. Powyższy przepis powoduje, że spółka sama w sobie nie jest odrębnym podmiotem prawa. Powoduje to, że spółka nie posiada również swojego odrębnego majątku. Wkłady wniesione przez wspólników oraz majątek nabyty w trakcie działania spółki stanowi wspólny majątek wspólników. Jest to majątek objęty współwłasnością łączną wspólników i choć jest to nadal własność wspólników to stanowi majątek odrębny od majątków prywatnych każdego wspólnika. Przesunięcia między majątkiem spółki a majątkami wspólników Z uwagi na fakt funkcjonowania dwóch odrębnych majątków możliwe są przesunięcia pomiędzy majątkiem wspólnym wspólników spółki cywilnej a ich majątkami odrębnymi. Potwierdził to Sąd Najwyższy w postanowieniu z 11 maja 2004 r. sygn. akt II CK 267/03 gdzie czytamy że (wyrok dotyczy nieruchomości ale można go odnosić do każdego składnika majątku spółki cywilnej): „Dla »przekształcenia« współwłasności łącznej nieruchomości we współwłasność w częściach ułamkowych, niezbędne jest złożenie oświadczenia woli o przeniesieniu własności nieruchomości. Bez takiego oświadczenia, złożonego w formie aktu notarialnego, nie wystąpi skutek w postaci wyjścia prawa własności nieruchomości z majątku wspólnego wspólników spółki cywilnej i jego przejścia, w postaci udziałów wyrażonych ułamkami, do majątków odrębnych wspólników; formułując to inaczej można stwierdzić, że nie nastąpi przesunięcie majątkowe pomiędzy poszczególnymi masami majątkowymi. W sytuacji zatem, gdy wolą wspólników jest, aby określone prawo przestało być składnikiem majątku wspólnego, a stało się składnikiem majątku odrębnego lub majątków odrębnych, niezbędne jest dokonanie stosownej czynności prawnej lub rozwiązanie umowy spółki”. Jak zatem widać, wspólnicy mogą podjąć decyzję o przeniesieniu własności składnika firmowego do ich majątku odrębnego. Na skutek takiego działania rzecz objęta współwłasnością łączna w ramach spółki zostanie przeniesiona do majątków prywatnych wspólników i zostanie objęta współwłasnością ułamkową. Brak przychodu na gruncie ustawy PIT Zaznaczyć należy, że taka operacja nie spowoduje powstania przychodu podatkowego na gruncie ustawy PIT. Przychodem z działalności gospodarczej jest bowiem odpłatne zbycie składników firmowych. W przypadku natomiast wycofania ze spółki cywilnej nie dochodzi do odpłatnego zbycia. Zmienia się jedynie forma współwłasności z łącznej na ułamkową. W rezultacie na gruncie ustawy PIT wycofanie składnika ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników jest neutralne podatkowo. Zwróćmy jednak uwagę na treść art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy PIT, który podaje, że „przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy, podlegają opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat”. Generalnie zatem obowiązuje zasada, zgodnie z którą sprzedaż składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu jeszcze przez 6 miesięcy, licząc od momentu wycofania go z działalności na potrzeby firmowe. Wykup samochodów z leasingu Co jednak istotne, organy podatkowe oraz sądy administracyjne uważają, że powyższy przepis nie znajdzie zastosowania w przypadku wykupu z leasingu samochodu, który z założenia nie ma być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności. Warto podkreślić, że będzie tak również w sytuacji, gdy faktura dokumentująca wykup jest wystawiona na spółkę cywilną. Jedną z wielu interpretacji na ten temat jest ta wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w dniu r., nr „Faktury dokumentujące wykup będą wystawione na leasingobiorcę czyli na Spółkę Cywilną prowadzącą działalność gospodarczą. Po zakończeniu umowy i wykupie przedmiotów leasingu, tj. samochodów wspólnicy Spółki nie zamierzają wykorzystywać ich w ramach prowadzonej działalności gospodarczej (samochody nie będą też wprowadzone do ewidencji środków trwałych), gdyż w momencie wykupu wspólnicy spółki podejmą uchwałę o przeznaczeniu ich na cele osobiste, prywatne wspólników, niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą. W dniu wykupu z leasingu nastąpi więc wycofanie samochodów ze Spółki, przeznaczenie ich na cele osobiste wspólników i na mocy oświadczenia woli wszystkich wspólników nastąpi przekształcenie współwłasności łącznej składnika majątku Spółki Cywilnej (samochodu) na współwłasność ułamkową. Odnosząc się zatem do powołanych wyżej przepisów oraz do opisanego we wniosku zdarzenia przyszłego należy stwierdzić, że jeżeli samochód osobowy nabyty przez Wnioskodawcę po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego przeznaczony zostanie wyłącznie na cele prywatne i nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej działalności gospodarczej (pomimo wcześniejszego wykorzystywania go na potrzeby tej działalności do czasu zakończenia umowy leasingu), to jego odpłatne zbycie nie będzie generować przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ze sprzedaży przedmiotowego samochodu Wnioskodawca zobowiązany będzie kwalifikować do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d przywołanej ustawy, czyli do przychodów z odpłatnego zbycia rzeczy. W takiej sytuacji, obowiązek podatkowy nie powstanie, jeśli zbycie przedmiotowego samochodu nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie (wykup przedmiotu leasingu). Natomiast jeżeli odpłatne zbycie ww. samochodu nastąpi przed upływem ww. terminu, to przychód uzyskany z tej sprzedaży będzie stanowił przychód, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ww. ustawy, podlegający opodatkowaniu na zasadach właściwych dla tego źródła przychodów”. Sprzedaż pojazdów wolna od podatków W konsekwencji w przypadku, gdy pojazd jest wykupiony z leasingu z przeznaczeniem na cele osobiste wspólników i nie jest wykorzystywany w działalności spółki cywilnej oraz nie jest wprowadzony do ewidencji ŚT, to jego sprzedaż będzie wolna od podatku dochodowego jeśli zbycie przedmiotowego samochodu nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie (wykup przedmiotu leasingu). Będzie tak również w przypadku gdy faktura dokumentująca wykup będzie wystawiona na spółkę cywilną, a nie na wspólników jako osoby prywatne. Tak też wyroki: Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 23 lutego 2015 r. sygn. akt I SA/Gl 1028/14, Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 11 grudnia 2013 r. sygn. akt I SA/Po 574/13, interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z nr Naturalnie z uwagi na fakt, iż wykup nie będzie związany z działalnością gospodarczą, nie można wydatku na wykup ująć jako koszt podatkowy w spółce cywilnej. Z kolei po wykupie i przekazaniu ww. samochodu na cele osobiste nie należy korygować kosztów uzyskania przychodów w zakresie zaliczanych do nich wcześniej opłat/czynszów leasingowych (w trakcie trwania umowy leasingu), kiedy samochód służył prowadzonej działalności gospodarczej. Wykup pojazdów z leasingu, sprzedaż a podatek VAT Przejdźmy teraz do podatku VAT. Otóż zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy VAT „w przypadku nieodpłatnego przekazania towarów należących do przedsiębiorstwa podatnika, w sytuacji gdy podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych, taka czynność podlega opodatkowaniu podatkiem VAT”. Zasadniczo zatem czynność wycofania składnika z majątku firmowego do majątku osobistego jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT. Jednakże także tutaj organy podatkowe przyjmują korzystne dla podatników stanowisko. Również przyjmuje się, że jeżeli wykup będzie wyłącznie na potrzeby osobiste wspólników i pojazd w żaden sposób nie będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności, to wycofanie pojazdu z majątku firmowego do majątku prywatnego wspólników nie podlega opodatkowaniu. Tak przykładowo czytamy w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z r., nr IPTPP3/4512-347/15-4/MK: „Faktury dokumentujące wykup będą wystawione na leasingobiorcę – czyli na spółkę cywilną dwóch osób fizycznych. Postanowieniem wspólników wykupione przedmioty leasingu (samochody osobowe) nie będą wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej – w momencie wykupu zostaną przeznaczane wyłącznie do celów osobistych (prywatnych), niezwiązanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Ponieważ wykup samochodów będzie związany z przekazaniem ich na cele prywatne i przekazanie to nie jest związane z działalnością opodatkowaną, Wnioskodawca nie będzie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur wykupu samochodów z leasingu. Zatem, w zaistniałej sytuacji, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku od towarów i usług przy wykupie tego samochodu. Mając na uwadze treść wniosku oraz powołanych przepisów prawa należy stwierdzić, że nieodpłatne przekazanie przez Wnioskodawcę przedmiotowego samochodu osobowego na cele osobiste, nie będzie podlegało ustawie o podatku od towarów i usług, gdyż przy nabyciu (wykupie) samochodu Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zatem, stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym przekazanie przez Wnioskodawcę na cele osobiste samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, stosownie do art. 7 ust. 2 ustawy, bowiem – z uwagi na zamierzone przekazanie na cele osobiste – nie będzie przysługiwało mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia tego samochodu, należało uznać za prawidłowe”. Oczywiście sprzedaż samochodu jaki prywatnego składnika majątku wspólników nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Ten bowiem dotyczy wyłącznie podatników prowadzących działalność gospodarczą. Natomiast na gruncie podatku VAT zwykłe wykonywanie prawa własności co do składników majątku prywatnego nie jest uznawane za działalność gospodarczą i tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT. Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z r., nr „Zatem w sytuacji, gdy po wykupie przedmiotowego samochodu przeznaczonego na cele prywatne, Wnioskodawca dokona jego sprzedaży, to czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ realizując ją Wnioskodawca nie wystąpi w charakterze podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy. Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy, należy stwierdzić, że wykup po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego samochodu od leasingodawcy i przeznaczenie na cele osobiste po jego wykupie, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż przy nabyciu samochodu Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Także późniejsza sprzedaż ww. samochodu nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ realizując ją Wnioskodawca nie wystąpi w charakterze podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy”. Naturalnie skoro wykup dotyczy celów inne niż firmowe, to spółka cywilna nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury wykupowej. Podsumowując zatem powyższe rozważania, w świetle wydawanych interpretacji możemy stwierdzić, że czynność wycofania samochodu z majątku spółki do majątku wspólników nie podlega opodatkowaniu PIT oraz VAT (przy założeniu, że wykup miał miejsce dla potrzeb prywatnych wspólników i pojazd po wykupie nie był wykorzystywany w działalności ani nie był wpisany do ewidencji ŚT). Trzeba zatem analizować cel wykupu. Dla powyższego bez znaczenia jest okoliczność, iż faktura została wystawiona na spółkę cywilną. Kiedy brak podatku PIT i VAT? Natomiast sama sprzedaż pojazdu przez wspólników jest wolna od podatku VAT (jako sprzedaż majątku prywatnego). W zakresie podatku PIT sprzedaż będzie wolna od podatku, jeżeli zbycie samochodu nastąpi po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie (wykup przedmiotu leasingu). Jeśli zbycie nastąpi wcześniej, będziemy mieli do czynienia z dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy PIT. Jeżeli chodzi natomiast o formę wycofania, to nie ma tu żadnych szczególnych przepisów. Można to zrobić w postaci oświadczenia (uchwały) wspólników o wycofaniu pojazdu z majątku spółki do majątku firmowego. Warto tę kwestię skonsultować z wydziałem komunikacji. Z doświadczenia wiem, że pojawiają się różne (często abstrakcyjne) problemy z rejestracją samochodu wycofanego ze spółki cywilnej. W rezultacie warto po prostu spytać, jakie dokumenty będą potrzebne (czasem wystarczy zwykła uchwała, a czasem wymagany jest dokument z podpisem notarialnie poświadczonym). Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Zapytaj prawnika - porady prawne online . Od kilku lat prowadzimy wspólnie ze wspólnikiem spółkę cywilną. Niedawno podpisaliśmy jako spółka cywilna umowę leasingową na samochód, którego ja będę użytkownikiem i za który ja będę płacił ze swoich prywatnych pieniędzy. A dokładniej będę płacił różnicę pomiędzy kwota brutto faktury a połową VAT-u i podatkiem, które to od dochodu odliczy spółka cywilna. Czy w związku z tym powinniśmy dodać do naszej umowy spółki cywilnej jakiś aneks, który by regulował własność tego samochodu w trakcie trwania umowy leasingu i po jej zakończeniu? Chodzi mi o to, żeby nie było jakiś niedomówień w przyszłości, kogo jest samochód. Majątek spółki cywilnej Postaram się odpowiedzieć na Pana pytanie. wyjaśniając Panu najpierw dokładnie stan prawny. Otóż kwestie związane z majątkiem spółki cywilnej reguluje Kodeks cywilny. Istotnym przepisem jest tu art. 863, który zacytuję Panu w całości: „§ 1. Wspólnik nie może rozporządzać udziałem we wspólnym majątku wspólników ani udziałem w poszczególnych składnikach tego majątku. § 2. W czasie trwania spółki wspólnik nie może domagać się podziału wspólnego majątku wspólników. § 3. W czasie trwania spółki wierzyciel wspólnika nie może żądać zaspokojenia z jego udziału we wspólnym majątku wspólników ani z udziału w poszczególnych składnikach tego majątku”. Z przepisu tego wynika to, że majątek spółki w czasie jej trwania jest nienaruszalny. W konsekwencji nie stosuje się do niego w zakresie stosunków, dotyczących wierzytelności przepisów o zobowiązaniach podzielnych, a częściowo niepodzielnych i solidarnych (tak W. Czachórski, Zobowiązania, s. 519). Tak więc rzeczy wchodzące do majątku spółki należą łącznie do wszystkich wspólników, bezudziałowo i nie jest możliwe aby dokonać jakiegokolwiek podziału majątku np. poprzez przeniesienie na Pana własności samochodu w ramach podziału majątku spółki dopóki ona trwa. Leasing samochodu osobowego przez spółkę Auto, o którym Pan pisze, wchodzi do majątku spółki i nie można tego zmienić zapisami umowy spółki ani też innym rodzajem umowy. Rzeczowo ono pozostanie majątkiem spółki, nawet jeśli Pan za nie zapłaci (to będzie stanowiło przedmiot rozliczeń pomiędzy Panem a wspólnikiem). Przepis art. 863 jest bowiem przepisem bezwzględnie obowiązującym i nie może zostać wolą stron zmieniony. Potwierdza to uzasadnienie wyrok Sądu Najwyższego z dnia 7 grudnia 2005 r., sygn. akt V CK 434/05. Jeżeli doszłoby do rozwiązania spółki, to zastosowanie będą mieć reguły z art. 875, który to przepis mówi, że od chwili rozwiązania spółki stosuje się odpowiednio do wspólnego majątku wspólników przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów poniższych. Z majątku pozostałego po zapłaceniu długów spółki zwraca się wspólnikom ich wkłady, stosując odpowiednio przepisy o zwrocie wkładów w razie wystąpienia wspólnika ze spółki. Pozostałą nadwyżkę wspólnego majątku dzieli się między wspólników w takim stosunku, w jakim uczestniczyli w zyskach spółki. Jak Pan widzi, rozwiązanie spółki też nie gwarantuje Panu otrzymania auta na własność ale taka możliwość jak najbardziej występuje. Jeśli bowiem pozostanie niespieniężony majątek spółki na przykład w postaci auta będzie Pan – co do zasady – mógł domagać się przyznania Panu na własność tego majątku za spłatę udziału drugiego ze wspólników. Celem Pana jest, aby właśnie tej ewentualnej spłaty uniknąć, a uzyskać prawo własności samochodu. Rozwiązanie to będzie wymagało albo uzgodnień z Pana wspólnikiem, albo wyroku sądu, dlatego na pewno powinien Pan zadbać o dokumentowanie, że każda wpłata na rzecz leasingodawcy pochodziła z Pana majątku wspólnego, a nie z majątku spółki. Rozporządzanie majątkiem spółki cywilnej Wyjaśnię też, że jak wskazał w uzasadnieniu wyrok z dnia Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I SA/Łd 1152/00), „w myśl art. 863 KC wspólnik spółki prawa cywilnego nie może rozporządzać udziałem we wspólnym majątku wspólników ani udziałem w poszczególnych składnikach tego majątku, nie może również w czasie trwania spółki domagać się podziału majątku wspólnego wspólników. Jednakże z tych zakazów nie wynika zakaz rozporządzania przez wspólników poszczególnymi składnikami ich wspólnego majątku, w tym na rzecz jednego ze wspólników (oczywiście za zgodą wszystkich wspólników, gdyż czynności tej nie można zaliczyć do zakresu zwykłych czynności spółki – art. 865 § 2 KC). Nie mamy w tym wypadku do czynienia z rozporządzeniem udziałem w składniku majątku wspólnego przez wspólnika, jak tego zakazuje art. 863 § 1 KC, lecz z rozporządzeniem całym składnikiem majątku przez wszystkich wspólników. Rozporządzeniu temu nie może też stać na przeszkodzie przepis § 2 powołanego artykułu, gdyż zakazuje on jedynie domagania się przez wspólnika w czasie trwania spółki podziału wspólnego majątku wspólników. Tak więc za dopuszczalne należy uznać rozporządzenie przez wspólników w czasie trwania spółki składnikiem majątku wspólnego na rzecz majątku odrębnego jednego ze wspólników; takie rozporządzenie zostało zaakceptowane przez Sąd Najwyższy w wypadku innej współwłasności łącznej – wspólności ustawowej małżonków (uchwały z dnia r. sygn. akt III CZP 76/90i z dnia r. sygn. akt III CZP 133/91)”. Nabycie samochodu od spółki przez jednego ze wspólników Jest tym samym możliwość, aby Pan w trakcie trwania spółki nabył od niej ten samochód, np. po wykupieniu auta od leasingodawcy, co spowoduje, że bez likwidacji spółki możliwe będzie uzyskanie przez Pana własności. A teraz odpowiadając na Pana pytanie o udokumentowanie tej czynności – sugerowałabym zawarcie umowy pomiędzy Panem i wspólnikiem, z której będzie jasno wynikało, że wspólnik zgadza się na finansowanie przez Pana zakupu auta z tym zastrzeżeniem, że auto zostanie Panu sprzedane w trakcie trwania spółki bądź wspólnik zobowiąże się po rozwiązaniu spółki przenieść je (a dokładnie jego udział w aucie) nieodpłatnie na Pan rzecz. Jeśli zaś zobowiązania tego nie dotrzyma, zobowiązany jest zwrócić Panu całą wpłaconą kwotę, np. jako karę umowną. Takie rozwiązanie z pewnością będzie zniechęcać Pana wspólnika do czynienia Panu przeszkód w uzyskaniu własności auta. Tak jak bowiem wyjaśniłam wcześniej, z przyczyn wyżej wskazanych nie jest możliwe przeniesienie na Pana własności samochodu na podstawie zapisu umowy spółki. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Firma Klient indywidualny 2020-09-21 Osoby korzystające z leasingu samochodowego mają do wyboru dwie opcje zakończenia umowy: zwrot pojazdu do dealera lub jego wykup. Biorąc pod uwagę fakt, że w przypadku wykupu auta w nowoczesnym wariancie finasowania obowiązuje jego wartość rezydualna określona w trakcie podpisywania umowy o leasing, która bardzo często jest dużo niższa od wartości rynkowej pojazdu, cena samochodu może być bardzo atrakcyjna. Czego powinieneś dopilnować w momencie wykupu auta w leasingu? Wartość wykupu samochodu Kiedy rozważasz spłatę leasingowanego samochodu, by po zakończonej umowie leasingowej stać się jego właścicielem, w pierwszej kolejności musisz być świadomy kwoty, za jaką możesz wykupić auto. Rynkowa wartość końcowa przedmiotu leasingu (zwana również wartością rezydualną auta – MRV) ustalana jest przez strony w momencie zawierania umowy. Ustalenie wartości rezydualnej auta na etapie podpisywania umowy leasingowej jest dla Ciebie – jako leasingobiorcy – korzystne z dwóch powodów. Po pierwsze, od pierwszego dnia umowy znasz szacunkową cenę samochodu, za jaką będziesz mógł go wykupić. Z drugiej strony określenie MRV w umowie gwarantuje, że wartość końcowa pojazdu nie wzrośnie w przypadku chęci wykupu auta. Elastyczne zakończenie leasingu tylko w leasingu operacyjnymMożliwość decydowania o wykupie lub zwrocie samochodu do dealera dostępna jest wyłącznie w przypadku leasingu operacyjnego. W ramach leasingu finansowego, w którym to leasingobiorca dokonuje odpisów amortyzacyjnych, po zakończeniu umowy auto staje się własnością użytkownika, a ten nie ma możliwości zwrotu pojazdu do dealera. Limitowany czas na decyzję W przypadku chęci wykupu leasingowanego samochodu, pamiętaj, że auto możesz wykupić tylko w określonym czasie. Dlatego będąc zainteresowanym tą opcją, powinieneś odpowiednio wcześnie poinformować leasingodawcę o zamiarze nabycia auta. Zapis na temat terminu oraz formy zgłoszenia chęci zakupu na pewno będzie uwzględniony w regulaminie obowiązującym u konkretnego podmiotu finansującego. Przykładowo w przypadku Volkswagen Financial Services Polska Sp. z chęć nabycia samochodu użytkowanego w ramach leasingu (np. marki ŠKODA) należy zgłosić najpóźniej na 14 dni przed wygaśnięciem umowy leasingowej. Co więcej, zamiar wykupu musi być zgłoszony w formie pisemnej. W przypadku pominięcia jednego z powyższych warunków możliwość zakupu dotychczas użytkowanego samochodu zostaje utracona. Forma spłaty Istotną kwestią jest również termin oraz forma, w jakich powinieneś uiścić opłatę za nabywane auto. Niekiedy leasingodawcy wymagają uregulowania wartości jeszcze przed zakończeniem umowy, inni w określonym czasie po jej wygaśnięciu. W przypadku Volkswagen Financial Services Polska Sp. z kwota równa wartości końcowej przedmiotu leasingu musi zostać wpłacona na konto leasingodawcy w terminie 7 dni przed wygaśnięciem umowy. Co ważne, wpłata obejmuje wartość rezydualną auta powiększoną o podatek VAT. W Volkswagen Financial Services Polska Sp. z możliwa jest wyłącznie jednorazowa spłata wartości końcowej samochodu. Wykup samochodu wyłącznie po spłacie leasinguOczywiście, aby móc skorzystać z opcji wykupu samochodu oprócz terminowego zgłoszenia swojej woli oraz spłaty wartości końcowej auta konieczne jest uregulowanie wszystkich należnych opłat leasingowych, a także innych zobowiązań wynikających z wygasającej umowy. Faktura sprzedaży i dokumenty pojazdu W przypadku wykupu samochodu w leasingu w pierwszej kolejności regulowana jest spłata końcowej wartości rynkowej auta w wyznaczonym terminie, a po jej zaksięgowaniu nabywca otrzymuje fakturę sprzedaży środka trwałego. Wraz z nią leasingodawca przekazuje również dokumenty pojazdu, tj. kartę pojazdu i inne dokumenty niezbędne do przerejestrowania auta. Kiedy wykupujesz samochód, powinieneś zapytać finansującego leasing, w jakim czasie zostaną udostępnione ww. dokumenty, a tym samym, kiedy będziesz mógł zarejestrować samochód na swoje dane lub dane firmowe. Wykup auta do celów firmowych czy prywatnych? Kiedy korzystasz z leasingu dla firm, istotny jest cel, dla którego wykupujesz leasingowany samochód. Będąc właścicielem firmy lub wspólnikiem w spółce cywilnej – zgodnie z prawem. Nie masz obowiązku wprowadzania go jako środka trwałego, do ewidencji wyposażenia czy do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności. Cel, dla którego wykupujesz samochód z leasingu, będzie miał szczególne znaczenie w momencie dalszej odsprzedaży auta. Jeśli jesteś osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą bądź wspólnikiem w spółce cywilnej, masz możliwość wykupienia samochodu z leasingu w celu prywatnego użytkowania. W takim przypadku nie wykazujesz wykupionego auta w majątku firmy i ewidencji środków trwałych czy wyposażenia. W takiej sytuacji nie skorzystasz jednak z możliwości odliczenia podatku VAT z faktury wykupu, a samej wartości faktury nie zaliczysz do kosztów uzyskania przychodów. Jednak w przypadku sprzedaży samochodu po upływie 6 miesięcy od wykupu nie powstanie przychód podlegający opodatkowaniu w ramach prowadzonej działalności. Jeśli zdecydujesz, że samochód wykupiony z leasingu do celów prywatnych chcesz wykorzystywać również w prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas do kosztów firmy możesz zaliczyć jedynie 20% wartości poniesionych wydatków na eksploatację auta ( ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). W przypadku wykupu na firmę masz prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego na podstawie faktury wykupu (50% lub 100%) pod warunkiem, że będzie on wykorzystywany w działalności opodatkowanej. Poza tym możesz kwotę wykupu samochodu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Kiedy zdecydujesz się na sprzedaż samochodu, to od kwoty uzyskanej ze sprzedaży należy zapłacić podatek dochodowy, a samą sprzedaż udokumentować fakturą ze stawką podatku 23%. Wykupujący podmiot a faktura sprzedażyKiedy wykupujesz samochód, który był użytkowany w ramach leasingu dla firm, faktura wykupowa może być wystawiona na dane firmowe. Dla organu podatkowego kluczowe jest nieuwzględnienie wykupionego mienia w ewidencji prowadzonej działalności. Wszelkie prezentowane na tej stronie informacje, w tym zdjęcia, wykresy, specyfikacje, opisy, rysunki lub parametry techniczne oraz finansowe nie stanowią oferty ani zapewnienia w rozumieniu Kodeksu cywilnego. Zastrzegamy sobie prawo do zmian i pomyłek. Wszelkie informacje prezentowane na stronie są aktualne na dzień ich zamieszczania. W celu uzyskania najnowszych informacji prosimy kontaktować się z Autoryzowanym Dealerem jednej z marek z Grupy Volkswagen: ŠKODA, Volkswagen, Volkswagen Samochody Dostawcze, SEAT lub Audi.

wykup samochodu z leasingu w spółce cywilnej